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Pour savoir se faire payer par ses clients

Ecritures de vente



Les opérations liées à la vente de service, de produits finis ou de marchandises nous intéressent particulièrement car ce sont elles qui génèrent des revenus pour l’entreprise et des entrées de trésorerie.

Ce revenu se concrétise monétairement pour l’entreprise en fonction des conditions commerciales négociées avec l’acheteur. En effet, soit le client paie comptant et le revenu est immédiat soit il paie après une certaine durée convenue entre les parties (le délai de paiement).
Ecritures comptables de vente

Dans ce cas, la rentrée d’argent relative à la vente se fait de manière différée par rapport à la date de réalisation de la vente.

La comptabilité reflète ces différentes opérations avec des écritures adaptées.
Le chiffre d’Affaires est constaté dès qu’une vente est réalisée et la facture émise, quelles que soient les conditions de paiement. Or, le revenu d’une entreprise n'est réel que lorsque le client a véritablement payé ses factures. Attention à l’auto satisfaction culturelle liée à la réalisation du chiffre d’affaires qui n’est qu’une étape dans l’obtention de revenus monétaires pour l’entreprise.
Tant que les factures ne sont pas payées, l’entreprise supporte pleinement le risque de ne pas obtenir de contrepartie (le paiement) à ses propres coûts qui sont, eux, bien réels.

Les principales écritures de vente

Vente de marchandises pour 5 800 euros HT comptant payée par chèque

Le compte banque (compte d’actif) est débité de 6 936,80 euros alors que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 5 800 euros et le compte TVA collectée est crédité de 1 136,80 euros.
512 Banque
Débit Crédit
 6 936,80  
Vente de marchandises
Débit Crédit
   5 800

TVA collectée
Débit Crédit
   1 136,80
La règle numéro 1 de la comptabilité est respectée : nous avons ici une écriture équilibrée avec un total de débit égal au total du crédit.

Vente de marchandises pour 3 250 euros HT avec un délai de paiement de 45 jours fin de mois

Le compte client (compte d’actif) est débité de 3 887 euros tandis que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 3 250 euros et le compte TVA collectée est crédité de 637 euros.
411 Clients
Débit Crédit
 Facture A231
3 887
 
707 Vente de marchandises
Débit Crédit
   3 250

44571 TVA collectée
Débit Crédit
   637
La contrepartie de la vente est une créance détenue sur l'acheteur. Ce compte comptable "client" est donc un compte transitoire entre la réalisation de la vente et l'encaissement effectif de cette vente.

A l'issue du délai de paiement, le client paie la facture par virement bancaire
Le compte client (compte d'actif) est crédité de 3 887 euros et le compte banque (compte d'actif) est débité de 3 887 euros.
411 Clients
Débit Crédit
  Encaissement
facture A231
3 887

512 Banque
Débit Crédit
3 887  
 
Le compte client est soldé par l'encaissement du virement. La situation comptable finale d'une vente est donc :
  • Un produit (le Chiffre d'Affaire généré par la vente, toujours en Hors Taxes)
  • Un crédit de TVA en faveur de l'état,
  • Un paiement du client en banque.
Une des bases de la gestion du poste clients et du recouvrement de créances réside dans la qualité du rapprochement effectué entre les paiements et les factures.
Si le cas ci-dessus est simple, la réalité peut devenir très complexe avec la multiplication des pièces (factures, avoirs, paiement partiels, acomptes...etc.)

Vente de marchandises pour 12 200 euros HT avec un délai de paiement de 60 jours nets payée par lettre de change

Le compte client (compte d’actif) est débité de 14 591,20 euros tandis que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 12 200 euros et le compte TVA collectée est crédité de 2 391,20 euros.
411 Clients
Débit Crédit
 Facture D856
14 591,20
 
707 Vente de marchandises
Débit Crédit
   12 200

44571 TVA collectée
Débit Crédit
   2 391,20
Jusqu'ici l'opération est semblable à la précédente. Cependant une lettre de change a été envoyée au client avec la facture avec une date d'échéance calculée en fonction de la date d'émission de la facture + le délai de paiement.

A réception de la lettre de change, l'acheteur la signe (il s'agit de l'acceptation) et la renvoie au vendeur. Celle-ci est ensuite envoyée à la banque et est enregistrée comptablement.
Le compte client (compte d'actif) est crédité de 14 591,20 euros et le compte effets à recevoir (compte d'actif) est débité de 14 591,20 euros.
411 Clients
Débit Crédit
  Facture D856
14 591,20

413 Effets à recevoir
Débit Crédit
14 591,20  
 
La facture est donc soldée mais cela ne veut pas dire qu'elle est payée. Cela sera le cas uniquement après réception de l'avis d'encaissement de la banque confirmant que l'effet de commerce (la lettre de change) a été payé à la date d'échéance prévue.
Comptabilisation du règlement en soldant le compte d'actif effets à recevoir et en créditant le compte banque, minoré des frais bancaires
512 Banque 6275 Frais sur effets 4456 Taxes sur le CA déductibles
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
14 555,32   30   5,88  

413 Effets à recevoir
Débit Crédit
  14 591,20
 
Même après réception de l'avis d'encaissement et le crédit de votre compte bancaire, un effet de commerce peut revenir impayé pour faute de provisions. Veillez à considérer cet outil comme un moyen de paiement à échéance qui n'apporte cependant aucune garantie de paiement, sauf s'il est avalisé par la banque.

Traitement de l'escompte accordé hors facture

Dans la pratique, l'escompte est accordé postérieurement à la facture, car le vendeur le constate lors du paiement de après envoi de la facture. Par exemple si le client s'est déduit 3% d'escompte, l'écriture est la suivante :
411 Clients
Débit Crédit
   436
665 Escomptes accordés
Débit Crédit
 365  

44571 TVA collectée
Débit Crédit
 71  

Numéros des comptes comptables mentionnés sur cette page

Compte comptable Libellé Catégorie
512 Banque Compte financier
707 Ventes de marchandises Compte de produits
44571 TVA collectée Compte de tiers
411 Clients Compte de tiers
413 Clients - Effets à recevoir Compte de tiers
4456 Taxes sur le CA déductible Compte de tiers
6275 Frais sur effets Compte de charges
665 Escomptes accordés sur achats Compte de tiers

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