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Calculer son DSO



Le Days Sales Outstanding (DSO) ou plus simplement le nombre de jours de chiffre d'affaires immobilisé dans le poste clients est un indicateur de performance de la gestion du poste clients.

Il est très utilisé dans les grandes entreprises où il fait partie des indicateurs clés d'amélioration de la trésorerie et du BFR. Il est principalement déterminé par trois variables :
Le temps c'est de l'argent
  • Le délai de paiement moyen accordé à vos clients issu de la négociation commerciale,
  • Les acomptes reçus de la part des clients,
  • Le nombre de jours moyen de retards de paiement (ou de paiement anticipé) issu de la performance en recouvrement de factures.
Certaines entreprises prennent en compte l'ensemble du poste clients et intègrent dans le calcul les provisions prises sur le paiement à venir de remises commerciales (remise de fin d'année, remise sur les prix...etc).

Cela peut biaiser le DSO qui se veut en premier lieu un indicateur de la performance en Credit Management et dans les domaines suivants : négociation des conditions de paiement, sécurisation des créances, recouvrement des créances.
Il se calcule en prenant en compte l'encours de créances non soldées ainsi que le chiffre d'affaires.

Cet indicateur fait partie intégrante du Besoin en Fonds de Roulement (BFR) avec le DPI (nombre de jours qu'un bien reste en stock) et le DPO (nombre de jours d'achats dans le poste fournisseurs). Il a un impact direct sur sur le risque global d’impayés clients :
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Plus il est faible, plus le BFR et le risque statistique d’impayés clients diminuent, ce qui allège la trésorerie et préserve le résultat.
Plus il est élevé, plus le BFR augmente et consomme les ressources financières et plus le risque global d’impayés clients augmente, avec pour conséquence des prises de provisions pour créances douteuses et/ou anciennes et des pertes, ce qui impacte directement la rentabilité et le résultat.
 Vous l'aurez compris, le poste clients est un grand contributeur de BFR. L’autre « grand poste » contributeur à l'actif du bilan est le stock.

Calcul du DSO

Il existe de nombreuses méthodes de calcul. Si chacune a des avantages et des inconvénients, la méthode d'épuisement de l'encours par le chiffre d'affaires nous parait être la plus pertinente pour la plupart des entreprises car elle est plus stable. Elle ne génère pas un effet "yoyo" comme la méthode bilancielle qui rend cet indicateur difficilement interprétable d'un mois sur l'autre :

  • Méthode bilancielle ou méthode comptable. Il s'agit de comparer l'encours de créances clients avec le chiffre d'affaires, à partir des données du bilan et du compte de résultat.

    Mode de calcul : Encours client TTC x nombre de jours de la période / chiffre d'affaires TTC de la période.
    En général, la période choisie est de 3 mois, c'est à dire 91 jours. Il est possible de réaliser le calcul sur une période différente mais l'indicateur perd en précision.

    Avantages de cette méthode : la calcul est très simple à réaliser. En analyse financière, il peut se faire à partir du bilan et du compte de résultat (avec en période la durée de l'exercice).

    Inconvénients de cette méthode : le résultat est très volatile d'un mois sur l'autre et il est fortement impacté par les variations de chiffre d'affaires, ce qui n'est pas représentatif de la performance en gestion du poste clients. Il est imprudent de tirer des conclusions sur une soudaine baisse ou hausse de cet indice. Il doit donc être interprété sur du moyen terme en prenant en compte, par exemple, une moyenne glissante sur 6 mois.

    Déclinaisons. Le DSO global peut être décliné en plusieurs parties :

    • DSO contractuel (part correspondant au délai de paiement accordé aux clients).
    • DSO retard ou subi (part correspondant aux retards de paiement des clients).

    Cela permet de comprendre ce qui constitue le nombre de jours de CA immobilisé dans le poste clients et de définir plus précisément le plan d'actions à mettre en place :

    • Efforts lors de la négociation commerciale pour réduire les délais de paiement accordés aux client si le contractuel est élevé (par exemple plus de 60 jours),
    • Efforts sur le recouvrement de créances si c'est la part retard (ou subie) qui est trop importante

  • Méthode de calcul par épuisement de l'encours par le chiffre d’affaires. Il s'agit de la méthode de calcul la plus cohérente et la plus juste. L'indicateur est beaucoup moins volatile qu'avec la méthode bilancielle. 

    Mode de calcul : Il consiste à ôter successivement de l’encours de créances le chiffre d'affaires TTC de chaque mois et d’additionner le nombre de jours de chacun des mois correspondants jusqu'à épuisement de l'encours.
 Utilisez l'application en ligne de calcul du DSO en quelques clics par la méthode d'épuisement de l'encours par le chiffre d'affaires et celle de reporting du DSO.

Un outil Excel est également disponible en téléchargement ci-dessous.
Vous pouvez le calculer pour votre poste clients dans son intégralité mais aussi pour un groupe de client ou pour un seul client (pour évaluer son comportement de paiement par exemple).

Les outils de calcul du DSO permettent également de décliner l'indicateur en deux parties, contractuelle et retard, et d'évaluer son coût pour votre entreprise (avec l'application en ligne).

  • Le DSO dans My DSO Manager

    Le DSO dans My DSO Manager

    Le DSO dans My DSO Manager est un indicateur de performance essentiel évalué pour l'ensemble des créances de l'entreprise, par groupes de clients ou de créanes et par client, ce qui permet de déterminer le type d'activité et / ou les clients avec lesquels un plan d'actions est nécessaire.

    Le DSO se décline en une partie contractuelle (correspondant aux créances non échues) et retard (dû aux retards de paiement). En voir plus.

Comment améliorer le DSO ?

L'amélioration de cet indicateur clé de la performance des entreprises représente un Graal atteignable. En effet, il s'agit du principal levier permettant de réduire le besoin en fonds de roulement, et par conséquent d'améliorer la trésorerie et la capacité d'investissement.

Le poste clients représente en moyenne 30% du total actif du bilan des sociétés. Le réduire en accélérant les encaissements en provenance des clients améliore la solvabilité de l'entreprise et dégage des ressources financières qui seront bien mieux utilisées ailleurs.

Les principaux leviers d'amélioration sont :
Des études ont prouvées que la satisfaction client était plus élevé lorsqu'un litige est résolu rapidement que lorsqu'il n'y a pas eu de litiges ! Par contre, si la résolution du litige est laborieuse, celle-ci plonge dans les bas fonds. Résoudre rapidement les litiges est donc essentiel et justifie la mise en place d'un processus prioritaire de traitement dès qu'un litige est identifié.

Allons plus loin

L'amélioration du DSO représente autant de possibilités d'amélioration des processus internes.

Par exemple, les retards de paiement contribuent à la détérioration de cet indicateur et de la trésorerie. Il est donc pertinent de s'y attarder et de chercher à les réduire. Or, la "boite" factures en retard est comme un réceptacle dans lequel chaque facture représente un dysfonctionnement dans le processus de vente. Chaque retard a une cause qui peut être le point de départ pour améliorer les processus internes

Exemples :
  • Retard dû à un problème de respect des délais de livraison implique un problème de logistique.
  • Facture impayée car le client n'est pas solvable. Cette cause indique une faille dans l'analyse du risque client et dans la sécurisation des créances.
  • Retard de paiement dû à l'absence de relances clients. Cela met en évidence des lacunes dans le processus de recouvrement amiable des créances.
  • ...etc.
Lire notre article intitulé : les énigmes du DSO.

Suivant : Ratio retards / encours
 





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Derniers commentaires

C'est très intéressant :)
Mes salutations Mr Mohamed Jamli
De :Gouhmid Rachid
Le contenu est spectaculaire
De :Mohamed Jamali

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