Probabilités de recouvrement des créances

La probabilité de recouvrement des créances est de 75% après 3 mois de retard, de 60% après 6 mois et tombe à 25% après deux ans de retard. Cette réalité renforce la nécessité d’établir un processus de recouvrement efficace dans votre entreprise.

Il est donc nécessaire de déprécier les créances en fonction de leur ancienneté et de la probabilité de recouvrement qui, si elle suit une règle générale décrite ci-dessus, varie en fonction de chaque cas.

Quelque soit votre décision de prendre une provision ou non sur chacune de votre créance en retard de paiement, vous devez être capable de justifier cette décision auprès des commissaires aux comptes par un argumentaire précis montrant son bien fondé.

Le principe comptable de prudence conseille de provisionner les créances concernées par une procédure collective du débiteur à 100% de leur montant.

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  La gestion des créances douteuses dans My DSO Manager

  Lors de la relance client, My DSO Manager permet d'associer un statut (promesse de règlement, litige, contentieux...) et un commentaire à chaque facture.
  
  Il est ainsi aisé de qualifier en créances douteuses les factures sur lesquelles un doute sérieux existe concernant leur recouvrement.
  
  L'historisation des commentaires et des informations légales (au niveau du client) permet de justifier facilement la provision en cas de contrôle. En voir plus.

Comptabilisation des dépréciations de créances

Ecriture comptable pour la constatation de la créance douteuse

Le compte clients est crédité de 3 294,23 euros et le compte clients douteux est débité de 3 294,23 euros.

Comptabilisation de la provision pour créances douteuses. Le compte Dotations aux provisions pour dépréciation des créances (compte de charges) est débité de 1 101,74 euros et le compte Provisions pour dépréciation compte clients est crédité de 1 101,74 euros.

Pourquoi 1 101,74 euros ? Parce que le montant de provision se calcule sur le montant Hors Taxes (ici 40% du montant HT). En effet, en cas d'impayé définitif, le créancier pourra récupérer la TVA sous réserve d'être capable de fournir la preuve de l'irrécouvrabilité de la créance.

Si la situation de l'acheteur s'améliore et que la probabilité de recouvrement augmente à 80% (probabilité de pertes à 20%), il est nécessaire d'ajuster le montant de provisions en effectuant une reprise de provision.

Le compte Provision pour dépréciation compte clients est débité de 550,87 euros et le compte Reprise sur provisions pour dépréciation de créances (compte de produits) est crédité de 550,87 euros.

Le mécanisme de dépréciation de créances a une incidence directe sur le résultat de l'entreprise. Il a donc des conséquences fiscales et financières importantes qui expliquent l'attention qui doit lui être portée.

Quelques mois plus tard, le client est en liquidation judiciaire suite à des difficultés financières insurmontables. Aucune indemnisation est possible. Il faut donc passer la créance en pertes et profits.

Le compte Clients douteux est soldé par un crédit de 3 294,23 euros et le compte Pertes sur créances irrécouvrables est débité de 2 754,37 euros et le compte TVA collectée débité de 539,85 euros.

Reste à reprendre (c'est à dire annuler) la provision existante. Le compte Provision pour dépréciation de compte clients est débité de 550,87 euros et le compte Reprise sur provision pour dépréciation de créance est crédité du même montant.

L'évaluation de la probabilité de pertes reste subjective. C'est pourquoi les dépréciations de créances sont dans une certaine mesure une "variable d'ajustement" du résultat qui peut être "piloté" par les fluctuations des provisions. Attention cependant à ne pas en abuser.