Bases de la comptabilité

La comptabilité est une technique d’enregistrement d’opérations dont la logique n’est pas intuitive.

L’essentiel réside dans la compréhension de ce que représente réellement le bilan d’une entreprise, qui est la finalité de la comptabilité, et de la notion débit / crédit, base des mouvements des comptes comptables qui constituent le bilan.

Le bilan

Le bilan représente la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné, ce qu’elle possède en biens matériels (machines, véhicules, stock, …etc) ou immatériels (disponibilités en banque, valorisation du fonds de commerce, participations, brevets …etc) et l’origine du financement de ces biens.

L’énumération et la valorisation des biens d’une entreprise se fait à l’actif du bilan.

L’origine du financement des biens est le passif du bilan.

Bilan
Actif	Passif
Ce que possède l'entreprise	L'origine du financement de l'actif

Le financement de l’actif (décrit au passif) comprend avant tout le capital et les apports effectués par les dirigeants, les emprunts bancaires et les dettes à l’état ou des tiers comme les fournisseurs.

L’actif et le passif du bilan sont deux visions d’un même sujet mais vues sous deux angles différents. De fait, la valeur de l’actif égale strictement celle du passif.

Nous parlons ici essentiellement du bilan plutôt que du compte de résultat qui, s’il est également très important, n’est finalement que la déclinaison d’un poste du bilan, à savoir le résultat de l’exercice, au passif du bilan.

Elaboration du bilan

Le bilan est lui-même constitué d’une multitude de comptes comptables. C’est en alimentant ces comptes que le bilan se construit.

Par exemple, prenons le cas d’une société nouvellement créée avec 20 000 euros de capital.

Bilan
Actif	Passif
Disponibilités 20 000	Capital 20 000

Le passif est incrémenté de 20 000 en capital (financement de l’entreprise) alors que l’actif est alimenté de 20 000 en disponibilité (solde du compte bancaire)

Seconde opération, l’achat comptant d’un véhicule au prix de 5 000 euros

Bilan
Actif	Passif
Matériel de transport 5 000 Disponibilités 15 000	Capital 20 000

Le passif reste identique mais le véhicule apparaît dans les immobilisations pour 5 000 alors que les disponibilités sont réduites à 15 000, le véhicule ayant été acheté comptant.

La notion débit - crédit

Les opérations comptables sont réalisées en mouvementant les comptes comptables correspondant. Pour bien les comprendre, il est nécessaire d’assimiler la notion de débit - crédit.

Oubliez votre compte bancaire. Les réflexes que nous avons sur ces notions via nos comptes bancaires sont inversées pour la simple raison que votre relevé de compte est une vision de la comptabilité de votre banque, pas de votre comptabilité. Lorsque vous avez de l’argent sur un compte bancaire, la banque est débitrice à votre égard alors que votre compte dans sa comptabilité est créditeur.

Les notions de débit crédit sont inversées dans votre comptabilité par rapport à celle de la banque.

Reprenons l’exemple ci-dessus de la création d’une entreprise.

Première opération, l’apport en capital de 20 000 euros
Le compte banque (compte d’actif) est débité de 20 000 euros et le compte apport en capital (compte de passif) est crédité de 20 000 euros.

512 Banque
Débit	Crédit
20 000

101 Apport en capital
Débit	Crédit
	20 000

Règle incontournable : lors d’une opération comptable, le montant du débit est toujours égal au montant du passif.

Deuxième opération, l'achat d'un véhicule pour 5 000 euros
Le compte banque (compte d’actif) est crédité de 5 000 et le compte matériel de transport (compte d’actif) est débité de 5 000.

512 Banque
Débit	Crédit
	5 000

2183 Matériel de transport
Débit	Crédit
5 000

Troisième opération, achat de marchandises pour 4 000 euros à un fournisseur avec un délai de paiement de 30 jours.
Le compte d'achat est débité de 4 000 euros et le compte fournisseurs (compte de passif) est crédité de 4 000 euros.

607 Achats de marchandises
Débit	Crédit
4 000

401 Fournisseurs
Débit	Crédit
	4 000

Après le délai de paiement de 30 jours, la dette fournisseurs est payée par virement bancaire.
Le compte banque (compte d'actif) est crédité de 4 000 euros et le compte fournisseur (compte de passif) est débité de 4 000 euros.

512 Banque
Débit	Crédit
	4 000

401 Fournisseurs
Débit	Crédit
4 000

Autres règles primordiales :

Un compte d’actif augmente par le débit et diminue par le crédit,
Un compte de passif augmente par le crédit et diminue par le débit.

La comptabilisation de l’ensemble des mouvements financiers de l’entreprise et la construction du bilan qui en découle a pour objectif d’établir la réalité financière de l’entreprise. Le bilan se doit d’être l’exact reflet de ce qu’est l’entreprise d’un point de vue financier avec la description des ressources financières dont elle dispose (le passif) et de l’emploi de ces ressources (l’actif).

L’art de l’analyse financière, très utile en Credit Management, consiste à interpréter les données du bilan afin d’évaluer la solvabilité de l’entreprise tout en décelant les erreurs ou manipulations éventuelles effectuées dans le but de masquer certaines réalités.

Numéros des comptes comptables mentionnés sur cette page

Compte comptable	Libellé	Catégorie
512	Banque	Compte de bilan
101	Capital social	Compte de bilan
2183	Matériel de transport	Compte de bilan
37	Stocks de marchandises	Compte de bilan
401	Fournisseurs	Compte de bilan