La comptabilité est une technique d’enregistrement d’opérations dont la logique n’est pas intuitive.
L’essentiel réside dans la compréhension de ce que représente réellement
le bilan d’une entreprise, qui est la finalité de la comptabilité, et de la notion débit / crédit, base des mouvements des comptes comptables qui constituent le bilan.
Le bilan
Le bilan représente la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné, ce qu’elle possède en biens matériels (machines, véhicules, stock, …etc) ou immatériels (disponibilités en banque, valorisation du fonds de commerce, participations, brevets …etc) et l’origine du financement de ces biens.
- L’énumération et la valorisation des biens d’une entreprise se fait à l’actif du bilan.
- L’origine du financement des biens est le passif du bilan.
| Bilan |
| Actif |
Passif |
| Ce que possède l'entreprise |
L'origine du financement de l'actif |
Le financement de l’actif (décrit au passif) comprend avant tout le capital et les apports effectués par les dirigeants, les emprunts bancaires et les dettes à l’état ou des tiers comme les fournisseurs.
L’actif et le passif du bilan sont deux visions d’un même sujet mais vues sous deux angles différents. De fait, la valeur de l’actif égale strictement celle du passif.
Nous parlons ici essentiellement du bilan plutôt que du compte de résultat qui, s’il est également très important, n’est finalement que la déclinaison d’un poste du bilan, à savoir le résultat de l’exercice, au passif du bilan.
Elaboration du bilan
Le bilan est lui-même constitué d’une multitude de comptes comptables. C’est en alimentant ces comptes que le bilan se construit.
Par exemple, prenons le cas d’une société nouvellement créée avec 20 000 euros de capital.
| Bilan |
| Actif |
Passif |
Disponibilités
20 000 |
Capital
20 000 |
|
 Le passif est incrémenté de 20 000 en capital (financement de lentreprise) alors que lactif est alimenté de 20 000 en disponibilité (solde du compte bancaire) |
Seconde opération, l’achat comptant d’un véhicule au prix de 5 000 euros
| Bilan |
| Actif |
Passif |
Matériel de transport
5 000
Disponibilités
15 000 |
Capital
20 000 |
|
Le passif reste identique mais le véhicule apparaît dans les immobilisations pour 5 000 alors que les disponibilités sont réduites à 15 000, le véhicule ayant été acheté comptant. |
La notion débit - crédit
Les opérations comptables sont réalisées en mouvementant les comptes comptables correspondant. Pour bien les comprendre, il est nécessaire d’assimiler la notion de débit - crédit.
Oubliez votre compte bancaire. Les réflexes que nous avons sur ces notions via nos comptes bancaires sont inversées pour la simple raison que votre relevé de compte est une vision de la comptabilité de votre banque, pas de votre comptabilité. Lorsque vous avez de l’argent sur un compte bancaire, la banque est débitrice à votre égard alors que votre compte dans sa comptabilité est créditeur.
Les notions de débit crédit sont inversées dans votre comptabilité par rapport à celle de la banque.
Reprenons l’exemple ci-dessus de la création d’une entreprise.
Première opération, l’apport en capital de 20 000 euros
Le compte banque (compte d’actif) est débité de 20 000 euros et le compte apport en capital (compte de passif) est crédité de 20 000 euros.
| 512 Banque |
| Débit |
Crédit |
| 20 000 |
|
| 101 Apport en capital |
| Débit |
Crédit |
| |
20 000 |
Règle incontournable : lors d’une opération comptable, le montant du débit est toujours égal au montant du passif.
Deuxième opération, l'achat d'un véhicule pour 5 000 euros
Le compte banque (compte d’actif) est crédité de 5 000 et le compte matériel de transport (compte d’actif) est débité de 5 000.
| 512 Banque |
| Débit |
Crédit |
| |
5 000 |
| 2183 Matériel de transport |
| Débit |
Crédit |
| 5 000 |
|
Troisième opération, achat de marchandises pour 4 000 euros à un fournisseur avec un délai de paiement de 30 jours.
Le compte d'achat est débité de 4 000 euros et le compte fournisseurs (compte de passif) est crédité de 4 000 euros.
| 607 Achats de marchandises |
| Débit |
Crédit |
| 4 000 |
|
| 401 Fournisseurs |
| Débit |
Crédit |
| |
4 000 |
Après le délai de paiement de 30 jours, la dette fournisseurs est payée par virement bancaire.
Le compte banque (compte d'actif) est crédité de 4 000 euros et le compte fournisseur (compte de passif) est débité de 4 000 euros.
| 512 Banque |
| Débit |
Crédit |
| |
4 000 |
| 401 Fournisseurs |
| Débit |
Crédit |
| 4 000 |
|
Autres règles primordiales :
- Un compte d’actif augmente par le débit et diminue par le crédit,
- Un compte de passif augmente par le crédit et diminue par le débit.
La comptabilisation de l’ensemble des mouvements financiers de l’entreprise et la construction du bilan qui en découle a pour objectif d’établir la réalité financière de l’entreprise. Le bilan se doit d’être l’exact reflet de ce qu’est l’entreprise d’un point de vue financier avec la description des ressources financières dont elle dispose (le passif) et de l’emploi de ces ressources (l’actif).
L’art de
l’analyse financière, très utile en Credit Management, consiste à interpréter les données du bilan afin d’évaluer la solvabilité de l’entreprise tout en décelant les erreurs ou manipulations éventuelles effectuées dans le but de masquer certaines réalités.
Numéros des comptes comptables mentionnés sur cette page
| Compte comptable |
Libellé |
Catégorie |
| 512 |
Banque |
Compte de bilan |
| 101 |
Capital social |
Compte de bilan |
| 2183 |
Matériel de transport |
Compte de bilan |
| 37 |
Stocks de marchandises |
Compte de bilan |
| 401 |
Fournisseurs |
Compte de bilan |
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